(一)下列企業(yè)出口屬于增值稅、消費稅征收范圍貨物可辦理出口退(免稅,除另有規(guī)定外,給予免稅并退稅:
l、有出口經(jīng)營權的內(外)資生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;
2、有出口經(jīng)營權的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物;
3、生產(chǎn)企業(yè)(無進出口權)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;
4、保稅區(qū)內企業(yè)從區(qū)外有進出口權的企業(yè)購進直接出口或加工后再出口的貨物;
5、下列特定企業(yè)(不限于是否有出口經(jīng)營權)出口的貨物;
(1)對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物;
(2)對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)用于對外修理修配的貨物;
(3)外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物;
(4)企業(yè)在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物;
(5)援外企業(yè)利用****的援外優(yōu)惠**和合資合作項目基金方式下出口的貨物;
(6)外商投資企業(yè)特定投資項目采購的部分國產(chǎn)設備;
(7)利用**金融**或國外****,采用**招標方式,由國內企業(yè)中標銷售的機電產(chǎn)品;
(8)境外帶料加工裝配業(yè)務企業(yè)的出境設備、原材料及散件;
(9)外國駐華使(領)館及其外交人員、****駐華**機構及其官員購買的**產(chǎn)物品。
以上“出口”是指報關離境,退(免稅是指退(免)增值稅、消費稅,對無進出口權的商貿(mào)公司,借權、**企業(yè)不予退(免稅。上述“除另有規(guī)定外”是指出口的貨物屬于稅法列舉規(guī)定的免稅貨物或限制、禁止出口的貨物。[1]
(二)一般退免稅貨物應具備的條件
1、必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物;
2、必須報關離境,對出口到出口加工區(qū)貨物也視同報關離境;
3、必須在財務上做銷售;
4、必須收匯并已核銷。
(三)下列出口貨物,免征增值稅、消費稅
1、來料加工復出口的貨物,即原材料進口免稅,加工自制的貨物出口不退稅;
2、避孕**和用具、古舊圖書,內銷免稅,出口也免稅;
3、出口卷*:有出口卷*,在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅、消費稅,出口環(huán)節(jié)不辦理退稅。其他非計劃內出口的卷*照章征收增值稅和消費稅,出口一律不退稅;
4、**以及**系統(tǒng)企業(yè)出口**工廠生產(chǎn)或**部門調撥的貨物免稅。
5、guojia現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策中享受免稅的貨物,如飼料、農(nóng)*等貨物出口不予退稅。
6、一般物資援助項下實行實報實銷結算的援外出口貨物;
(四)下列企業(yè)出口的貨物,除另有規(guī)定外,給予免稅,但不予退稅
1、屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;
2、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通**的貨物出口,免稅但不予退稅。但對下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產(chǎn)、采購的特殊因素,特準退稅:
抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、漁網(wǎng)漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。
3、外貿(mào)企業(yè)直接購進國家規(guī)定的免稅貨物(包括免稅農(nóng)產(chǎn)品)出口的,免稅但不予退稅。
4、外貿(mào)企業(yè)自非生產(chǎn)企業(yè)、非市縣外貿(mào)企業(yè)、非農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購單位、非基層供銷社和非成機電設備供應公司收購出口的貨物。
(五)除經(jīng)批準屬于進料加工復出口貿(mào)易以外,下列出口貨物不免稅也不退稅:
1、一般物資援助項下實行承包結算制的援外出口貨物;
2、guojia禁止出口的貨物,包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金(電解銅除外)白金等;
3、生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的非自產(chǎn)貨物。
國家規(guī)定不予退稅的出口貨物,應按照出口貨物取得的銷售收入征收增值稅。
(六)貿(mào)易方式與出口退(免稅
出口企業(yè)出口貨物的貿(mào)易方式主要有一般貿(mào)易、進料加工、易貨貿(mào)易、來料加工(來件裝配、來樣加工)補償貿(mào)易(現(xiàn)已取消),對一般貿(mào)易、進料加工、易貨貿(mào)易、補償貿(mào)易可以按規(guī)定辦理退(免稅,易貨貿(mào)易與補償貿(mào)易與一般貿(mào)易計算方式一致;來料加工免稅。