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【甘肅瑞華】企業(yè)所得稅匯算清繳，5大關(guān)鍵環(huán)節(jié)別忘了！

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文章摘要：【甘肅瑞華】企業(yè)所得稅匯算清繳，5大關(guān)鍵環(huán)節(jié)別忘了！甘肅所得稅匯算清繳,蘭州所得稅匯算清繳,甘肅企業(yè)所得稅匯算清繳,蘭州企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)所得稅匯算清繳，5大關(guān)鍵環(huán)節(jié)別忘了是由甘肅瑞華稅務(wù)師事務(wù)所分享的一篇網(wǎng)絡(luò)上的文章,希望可以幫助到有需要的人，如有什么問(wèn)題可以留言或者致電（0931-4185113）咨詢?！∑髽I(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開始。匯繳工作難度不小。做好企業(yè)所得稅匯算清繳，應(yīng)在細(xì)節(jié)上下功夫...

甘肅所得稅匯算清繳,蘭州所得稅匯算清繳,甘肅企業(yè)所得稅匯算清繳,蘭州企業(yè)所得稅匯算清繳

企業(yè)所得稅匯算清繳，5大關(guān)鍵環(huán)節(jié)別忘了是由甘肅瑞華稅務(wù)師事務(wù)所分享的一篇網(wǎng)絡(luò)上的文章,希望可以幫助到有需要的人，如有什么問(wèn)題可以留言或者致電（0931-4185113）咨詢。

　企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開始。匯繳工作難度不小。做好企業(yè)所得稅匯算清繳，應(yīng)在細(xì)節(jié)上下功夫，要關(guān)注法規(guī)的變化，納稅事項(xiàng)的調(diào)整，稅收優(yōu)惠的運(yùn)用，納稅申報(bào)表的填寫等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

仔細(xì)填寫申報(bào)表

　　匯算清繳時(shí)年度納稅申報(bào)表的填寫十分重要。首先，納稅人應(yīng)明確報(bào)表填報(bào)的先后順序，結(jié)合現(xiàn)行稅收法規(guī)，分析其數(shù)據(jù)來(lái)源于哪個(gè)相關(guān)附表，然后先填寫該附表的數(shù)據(jù)，再填寫主表該行數(shù)據(jù)。其次，注意報(bào)表的勾稽關(guān)系，比如，分期收款、**補(bǔ)助等同一項(xiàng)業(yè)務(wù)在不同報(bào)表中的分配。**補(bǔ)助，一部分在《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105020）第9行反映，一部分又在《專項(xiàng)用途財(cái)政性納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105040），且這兩種表中的納稅調(diào)整信息都要關(guān)聯(lián)到《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）中并**終反映到主表。為了避免被重復(fù)調(diào)整，在對(duì)**補(bǔ)貼的填表中要分類，屬于享受不征稅收入的**補(bǔ)貼填入《專項(xiàng)用途財(cái)政性納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105040），要征稅的**補(bǔ)助填入《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105020）。再次，注意報(bào)表調(diào)整欄次填寫，比如，申報(bào)表主表將境外所得和稅基優(yōu)惠項(xiàng)目從納稅調(diào)整項(xiàng)目中剔除，單獨(dú)作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目。這樣，對(duì)利潤(rùn)總額進(jìn)行納稅調(diào)整計(jì)算納稅調(diào)整后所得，就包括三個(gè)方面的納稅調(diào)整：一是境外所得的納稅調(diào)整，二是稅會(huì)差異的納稅調(diào)整，三是稅基計(jì)算過(guò)程優(yōu)惠產(chǎn)生的納稅調(diào)整。

注意新舊政策的銜接

　　2015年出臺(tái)了一些所得稅新政策，比如，《財(cái)政部 **稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕34號(hào)）、《財(cái)政部 **稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2015〕99號(hào)）對(duì)小型微利企業(yè)優(yōu)惠所得額進(jìn)行調(diào)整，匯算清繳時(shí)要根據(jù)政策進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。再比如，**稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（**稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）明確了企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金、企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出等的稅前扣除問(wèn)題，與原政策有較大的不同。還有，《財(cái)政部 **稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）對(duì)生物**制造業(yè)、**設(shè)備制造業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，《財(cái)政部 **稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。這些新政策，對(duì)所得稅影響較大，要特別關(guān)注，按照相關(guān)政策辦理匯繳事宜。

把握收入費(fèi)用計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)

　　稅法中的收入與會(huì)計(jì)規(guī)定有差異。有些收入或所得，在會(huì)計(jì)上不確認(rèn)為收入，但按稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為收入或所得，如視同銷售收入；也有些收入或所得，在會(huì)計(jì)上確認(rèn)為收入，但按照稅法規(guī)定則作為免稅收入或不征稅收入，如國(guó)債利息收入，要注意進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的有些費(fèi)用，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定可以列支，但按稅法規(guī)定卻不能稅前列支或稅法規(guī)定了一定的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。匯算清繳時(shí)，必須調(diào)減超標(biāo)費(fèi)用，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。這些費(fèi)用主要有廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、銷售傭金、折舊費(fèi)用、捐贈(zèng)支出、各種跌價(jià)準(zhǔn)備和減值準(zhǔn)備、各項(xiàng)行政罰款和滯納金等。另外，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，在年度末的5個(gè)月內(nèi)，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。如果企業(yè)在以前年度存在未彌補(bǔ)完的虧損，未超過(guò)5年的，企業(yè)可以用當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度的虧損。

關(guān)注優(yōu)惠政策的運(yùn)用

　　國(guó).家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告（2015年第76號(hào)公告）明確，企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策均實(shí)行備案管理。備案分為正常備案、變更備案二種，正常備案指企業(yè)享受優(yōu)惠政策所履行的一種備案方式；變更備案主要針對(duì)享受定期減免稅的企業(yè)，其在享受定期減免稅政策的第1年履行備案手續(xù)后，在此后優(yōu)惠政策有效期限內(nèi)，如果減免稅條件未發(fā)生變化的，不再備案。企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠，但在匯算清繳期間未按照規(guī)定備案的，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)后及時(shí)補(bǔ)辦備案手續(xù)，同時(shí)提交《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄》，列示優(yōu)惠事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料。

對(duì)相關(guān)事項(xiàng)納稅調(diào)整

由于稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)制度規(guī)定在涉稅事項(xiàng)處理上存在一定的不同，企業(yè)一定時(shí)期的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間由于計(jì)算口徑或計(jì)算時(shí)間不同而產(chǎn)生的差異可分為長(zhǎng)久性差異和時(shí)間性差異，對(duì)于時(shí)間性差異的納稅調(diào)整，企業(yè)應(yīng)作好備查，避免以后時(shí)間性差異轉(zhuǎn)回時(shí)，因?yàn)檫z忘在稅前進(jìn)行反向調(diào)整而給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。

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